Cơ quan thuế vừa có hướng dẫn làm rõ chính sách thuế đối với hộ kinh doanh thu mua gia súc, gia cầm để giết mổ, sơ chế và bán thịt tươi sống.
Theo đó, việc mua vật nuôi từ bên ngoài để giết mổ và kinh doanh không được xem là hoạt động tự sản xuất ban đầu, do đó nghĩa vụ thuế sẽ được xác định theo quy định đối với hoạt động thương mại.
Hộ kinh doanh thắc mắc về thuế khi giết mổ và bán thịt tươi sống
Một hộ kinh doanh tại Hà Nội chuyên thu mua lợn, gà từ các hộ chăn nuôi để giết mổ rồi bán thịt tươi sống cho các quán ăn và tiểu thương đã gửi câu hỏi đến cơ quan thuế về nghĩa vụ thuế.
Theo phản ánh, lợn và gà nguyên con khi thu mua là sản phẩm chăn nuôi chưa qua chế biến nên thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (VAT).
Tuy nhiên, hộ kinh doanh băn khoăn liệu sau khi giết mổ và bán thịt tươi sống thì có phải nộp thuế VAT hay chỉ phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo tỷ lệ 0,5% trên doanh thu.
Bên cạnh đó, người kinh doanh cũng đặt câu hỏi liệu hoạt động giết mổ, bán thịt tươi sống – vốn chỉ qua sơ chế thông thường – có phải áp dụng mức thuế VAT 1% trên doanh thu hay không.
Đồng thời, trường hợp tự chăn nuôi lợn, gà rồi giết mổ để bán có được miễn thuế VAT và thuế thu nhập cá nhân hay không.
Sản phẩm tự chăn nuôi chỉ qua sơ chế thông thường không chịu thuế VAT
Theo Thuế cơ sở 12 TP Hà Nội, Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 quy định sản phẩm chăn nuôi chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường do tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế VAT.
Các công đoạn được coi là sơ chế thông thường bao gồm:
- Làm sạch;
- Bảo quản lạnh;
- Phơi, sấy;
- Cắt, chia tách;
- Bỏ xương;
- Băm, lột da;
- Ướp muối và các hình thức bảo quản thông thường khác.
Quy định này cũng được hướng dẫn chi tiết tại Nghị định 181/2025 của Chính phủ.
Mua gia súc, gia cầm về giết mổ để bán phải nộp VAT 1% theo doanh thu
Theo quy định hiện hành, trường hợp hộ kinh doanh mua lợn, gà từ bên ngoài rồi giết mổ và bán thịt tươi sống không còn được coi là hoạt động bán sản phẩm chăn nuôi do tự sản xuất.
Đây được xem là hoạt động kinh doanh thương mại và nghĩa vụ thuế sẽ được xác định theo phương pháp tính thuế trực tiếp trên doanh thu.
Cụ thể, đối với hộ và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, khi bán sản phẩm chăn nuôi chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu thương mại, thuế VAT phải nộp bằng 1% doanh thu.
Ngoài ra, việc xác định thuế thu nhập cá nhân sẽ căn cứ vào ngành nghề kinh doanh theo quy định tại Thông tư 40/2021 của Bộ Tài chính.
Trường hợp tự chăn nuôi rồi bán có thể được miễn thuế VAT
Đối với hộ kinh doanh tự chăn nuôi lợn, gà rồi giết mổ và bán thịt tươi sống, nếu sản phẩm chưa chế biến thành sản phẩm khác mà chỉ qua sơ chế thông thường, thì vẫn thuộc đối tượng không chịu thuế VAT theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.
Tuy nhiên, việc có phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân hay không sẽ còn phụ thuộc vào hình thức kinh doanh, doanh thu và các quy định hiện hành về thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh.
Cơ quan thuế khuyến nghị hộ kinh doanh đối chiếu quy định hiện hành
Thuế cơ sở 12 TP Hà Nội cho biết, hộ kinh doanh cần căn cứ vào tình hình hoạt động thực tế, đối chiếu với Luật Thuế giá trị gia tăng, các nghị định hướng dẫn và Thông tư 40/2021 của Bộ Tài chính để xác định đúng nghĩa vụ thuế.
Việc phân biệt giữa sản phẩm tự sản xuất và sản phẩm thu mua để kinh doanh là yếu tố quan trọng quyết định sản phẩm có thuộc diện không chịu thuế VAT hay phải áp dụng mức thuế 1% trên doanh thu theo quy định hiện hành.